СТАТЬИ >> ЛИЧНЫЕ ФИНАНСЫ

Как получить кредитную карту бесплатно

Как получить кредитную карту бесплатно На рынке банковских услуг в сфере кредитных карт появилось новое интересное предложение. ЗАО МКБ «Москомприватбанк» (далее Приватбанк) предлагает всем желающим получить международную кредитную карту Visa или MasterCard абсолютно бесплатно, т.е. без комиссии за выпуск и обслуживание карты.

Карту можно получить оставив заявку, например, здесь. Для этого достаточно указать номер своего мобильного и ФИО. В течении рабочего дня вас пригласят в ближайшее отделение банка (которые имеются во многих городах России и Украины), при себе нужно иметь паспорт и мобильный телефон, который вы оставляли в заявке. После заполнения заявления, вам сразу выдается карта, затем приходит СМС сообщение с инструкцией по активации. После активации вы можете ей пользоваться.

Карта выдается сразу, т.к. на ней не указывается вашей фамилии и имени. Однако она привязана к вам и принимается в большинстве торговых точек (во всяком случае по правилам Visa и MasterCard вам никто не имеет права отказать). Если вы хотите получить карту с указанием на ней ваших фамилии и имени, то тогда придется подождать 1-2 недели для ее выпуска.

Кредитная карта обладает всеми теми свойствами и возможностями, которые предлагают и другие банки. Однако у предложения Приватбанка есть несколько несомненных преимуществ:

  1. Вы получаете карту сразу и бесплатно. В других банках обслуживание такой карты стоит от 700 до 1200 рублей.
  2. Кредитный лимит устанавливается банком в течении дня на основании вашего паспорта и данных, которые вы указали в заявлении. Банк по своим каналам проверяет их истинность и по своей методике устанавливает кредитоспособность клиента. Если вы хотите получить повышенный кредитный лимит или увеличить назначенный вам, то стоит предоставить дополнительные документы (форму 2НДФЛ, налоговую декларацию или другой документ, удостоверяющий вашу состоятельность). Если у вас уже есть кредитная карта в другом банке, то укажите это в заявлении и вам назначат кредитный лимит не меньше чем в том банке.
  3. Кредитные карты обычно не подразумевают использование их как дебетовых карт. Т.е. предполагается, что вы будете использовать кредитные средства, а не собственные. Однако карта Приватбанка может быть использована и как дебетовая, например, когда вам банк не выделил кредитный лимит или вы сами не хоте им пользоваться. В этом случае вы можете внести на карту собственные средства и расплачиваться ими в торговых точках. При этом, на сумму свыше 500р. вам будет начисляться процент 10% годовых. Таких депозитов вы нигде не найдете, при том что деньги можно изъять в любое время без потери процентов. Единственное, сами проценты можно потратить только в магазинах партнёрах, снять наличными нельзя (это относится только к процентам, собственные и кредитные средства можно снять наличными).
  4. Кредит по карте предоставляется беспроцентный в течении льготного периода. Порядок расчета льготного периода вы можете выбрать сами:
    - для карт Visa он составляет 30 дней от каждой покупки, а затем начинает начислять процент в размере порядка 2,9% в месяц. Особенность в том, что у каждой покупки будет свой бесплатный льготный период и, в случае непогашения задолженности в течении 30 дней, процент будет начисляться с 31-го дня, а не задним числом за все 30 дней;
    - для карт MasterCard льготный период составляет максимум 55 дней, но порядок несколько иной. Все траты, имевшие место в течении текущего месяца, нужно погасить до 25 числа следующего месяца. Т.е. если вы совершили покупки 1 и 26 мая, то накопившуюся задолженность на 31 мая нужно будет целиком погасить до 25 июня. Т.е. реально льготный период может составлять от 25 до 55 дней. При этом, если вы не успеете погасить до 25 числа, то вам начислят процент задним числом за весь период кредита с 1-го мая (это в отличии от Visa).
  5. Имеется возможность подключить себе бесплатно интернет-банк. С его помощью можно через интернет следить за операциями по своим счетам, за задолженностью и осуществлять различные банковские операции (переводы, оплата мобильного и т.п.)
  6. Снятие наличных в банкоматах Приватбанка будет стоить 3% если снимаете кредитные средства, а если у вас положительный остаток (т.е. на карте есть собственные средства), то в пределах этого остатка снятие в банкомате будет стоить 1%.

Заказать кару можно здесь, заполнив короткую форму из трех пунктов >>.


СТАТЬИ >> БУХУЧЕТ, АУДИТ

УСН в 2010 году: сложные вопросы и практика применения (продолжение)

Продолжение, начало смотрите здесь >>

Материал подготовлен по итогам семинара "УСН в 2010 году: сложные вопросы и практика применения", организованный редакцией журнала «Упрощенка», который состоялся 1 июня 2010 года в Москве. Редакция журнала анализирует наиболее интересные ситуации и отвечает на вопросы, которым не удалось уделить внимание на семинаре.

Покупка земельного участка и НДС

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения. Недавно у администрации муниципального района выкупили земельный участок, который до подписания договора купли-продажи находился в бессрочном пользовании под зданиями производственных цехов. В вашем журнале прочитали, что «упрощенцы» не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Правильно ли мы понимаем, что наша организация должна уплатить НДС в бюджет и подать в налоговую инспекцию соответствующую декларацию?

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ при упрощенной системе обязанности налоговых агентов действительно сохраняются. Случаи, когда «упрощенцы» должны удержать НДС из выплат в пользу контрагента и перечислить его в бюджет, указаны в статье 161 НК РФ. Среди них покупка муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну городского, сельского поселения и другого муниципального образования (п. 3). Налоговыми агентами признаются покупатели, а налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. Начисленный НДС перечисляется в бюджет равными долями не позднее 20−го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Это правило распространяется и на налоговых агентов. Напомним, что налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Отчитаться по НДС следует не позднее 20−го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Однако, несмотря на то что вы купили муниципальное имущество, исполнять обязанности налогового агента в вашем конкретном случае не придется. Дело в том, что операции по реализации земельных участков и долей в них объектом налогообложения не признаются (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, при покупке муниципального земельного участка не нужно исчислять и уплачивать НДС, а значит, и отчитываться по данному налогу.

Торговля через автоматы

Мы продаем товары через торговые автоматы. Выручку выгружаем один раз в неделю. Как в этом случае учитывать доходы и расходы? Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

При упрощенной системе доходы от реализации, состав которых определяется в соответствии со статьей 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), учитывают кассовым методом. Согласно ему доходы отражаются в день, когда деньги поступили в кассу и на расчетный счет или задолженность (оплата) была погашена другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Как при традиционной торговле, так и при торговле через автоматы самообслуживания деньги, полученные от покупателей, являются доходом от реализации. Поэтому на сумму выручки нужно увеличить базу по единому налогу. Если деньги из автоматов инкассируются ежедневно, проблем не возникает: все, что накопилось за день, тогда же приходуют в кассе или зачисляют на расчетный счет и отражают в облагаемых доходах. Другое дело, если периодичность выемки иная, например, как у вас — один раз в неделю. На наш взгляд, внесение денег в автомат и есть один и способов оплаты. Поэтому поступившую сумму нужно включить в доходы именно тогда, когда покупатель рассчитался за товар. Получается, вы должны ежедневно снимать хотя бы отчеты о сумме поступившей выручки и на их основании заполнять графу 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Кстати, Минфин придерживается такой же позиции (письмо от 24.08.2006 № 03−11−04/2/178).

Затраты на покупку товаров признаются в расходах после расчета с поставщиком и реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, для учета расходов вам нужно отслеживать, когда был оплачен и продан товар из той или иной партии.

Расходы на горюче-смазочные материалы

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, печет хлеб и булочные изделия. Продукцию до торговых точек мы доставляем на арендованных транспортных средствах. Скажите, вправе ли мы списывать в расходы стоимость ГСМ? Если да, то какие подтверждающие документы для этого нужны?

Затраты на покупку горюче-смазочных материалов вы вправе отразить в налоговой базе согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Напомним, что при УСН учитываются только документально подтвержденные, обоснованные и оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для обоснования расходов на покупку ГСМ для арендованного автомобиля в договоре аренды должно быть указано, что издержки на его содержание (в том числе на ГСМ) несет арендатор. Если же в договоре предусмотрено иное либо данный вопрос вовсе не оговорен, включить стоимость ГСМ в налоговую базу при УСН арендатор не сможет.

Для документального подтверждения осуществления и оплаты расходов сохраняйте чеки, свидетельствующие о потраченных суммах на покупку ГСМ. Кроме того, вам понадобится составлять путевые листы. Унифицированные формы путевых листов утверждены постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78, но организациям, не являющимся автотранспортными, удобнее использовать собственно разработанные формы. В этом случае их можно заполнять не на каждый день, а на несколько дней, неделю или даже месяц. Главное, чтобы содержались обязательные реквизиты, утвержденные приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152. Минфин также не против, чтобы организации, не являющиеся автотранспортными, применяли формы путевых листов, разработанные самостоятельно (письмо от 25.08.2009 № 03−03−06/2/161).

Правда, некоторые организации считают, что путевые листы оформлять не нужно, и судятся с налоговыми органами. Иногда арбитры поддерживают налогоплательщиков. Чаще это происходит, если заключен договор аренды автомобиля с экипажем. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2008 № А56−15033/2007 судьи сослались на постановление Госкомстата России от 28.11.97 № 78, согласно которому путевой лист является первичным документом по учету работы автотранспортного средства и основанием для начисления заработной платы. Когда же заключен договор аренды автомобиля с экипажем, его водителем является сотрудник организации-арендодателя, а организация-арендатор зарплату ему не начисляет. Поэтому арбитры пришли к выводу, что оформлять путевые листы в рассматриваемом случае не обязательно.

Но на наш взгляд, проще составлять путевые листы, чем спорить с налоговыми органами.

Услуги банка

Расскажите, пожалуйста, какие именно затраты по оплате банковских услуг можно учесть в расходах при упрощенной системе?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, вправе уменьшать налоговую базу на стоимость услуг кредитных организаций (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Как и любые другие, подобные расходы должны быть обоснованными, направленными на получение дохода, а также подтверждаться документами (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, затраты следует осуществить и оплатить (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Минфин считает (и в данном вопросе с ним можно согласиться), что в расходах учитывается стоимость банковских операций, указанных в статье 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395−1 (письма от 14.07.2009 № 03−11−06/2/124 и от 25.05.2007 № 03−11−04/2/139). К этим операциям относятся:

  • привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) и размещение этих вкладов от имени и за счет банков;
  • открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
  • выдача банковских гарантий;
  • расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, с использованием их счетов;
  • инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;
  • кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
  • покупка и продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
  • привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
  • денежные переводы по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (кроме почтовых переводов).

Особых условий для учета затрат на банковское обслуживание в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ не установлено, поэтому их отражают в налоговой базе сразу после осуществления и оплаты.

Когда арендодатель — гражданин

Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы и арендует помещение у физического лица. Должны ли мы с арендной платы удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет? Если должны, то можно ли НДФЛ включить в расходы? Облагается ли в данном случае арендная плата страховыми взносами?

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду, облагаются НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, являются налоговыми агентами в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам (п. 5 ст. 346.11 и п. 1 ст. 226 НК РФ). Однако в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ сказано, что физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с арендной платы, полученной от граждан и организаций, не являющихся налоговыми агентами. В связи с этим многие арендаторы сомневаются: должны ли они в подобных случаях выполнять обязанности налоговых агентов? Контролирующие органы считают, что должны (письма Минфина России от 07.10.2009 № 03−04−0601/257, от 03.06.2009 № 03−04−05−01/428, ФНС России от 30.04.2009 № 3−5−03/455@ и УФНС России по г. Москве от 25.08.2009 № 16−15/088481), и мы с ними согласны. Подпункт 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ применяется, если источник выплаты дохода не признается на основании статьи 226 НК РФ налоговым агентом, например, когда арендные платежи уплачивает иностранная компания. А как уже было указано, «упрощенцы» согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ являются налоговыми агентами. Таким образом, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с арендной платы им придется. Теперь об учете перечисленного налога в расходах. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом доходы минус расходы, имеют право включать в налоговую базу затраты на аренду (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А так как НДФЛ является частью арендной платы, сумму удержанного и перечисленного налога можно также учесть в расходах.

Договор аренды относится к гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование. Выплаты по таким договорам страховыми взносами не облагаются (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ).

Значит, на арендную плату не нужно начислять взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Заметим, что «упрощенцы» в 2010 году уплачивают только взносы в ПФР (подп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ). Но уже начиная с 2011 года взносы нужно будет платить в полном объеме по обычным тарифам. Что касается взносов на травматизм, то они не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам на основании пункта 22 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

Затраты на сотовую связь

Сотрудникам организации, пользующимся сотовыми телефонами в служебных целях, оплачиваются услуги связи в пределах норм, установленных приказом руководителя. В прошлом месяце один из работников использовал телефон для личных целей и превысил лимит. Соответствующую сумму мы удержали у него из зарплаты. Можно ли ее отразить в расходах и нужно ли включать в доходы? Применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы

Удержанная сумма является частью начисленной зарплаты, значит, вы вправе ее учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако эту же сумму придется отразить и во внереализационных доходах (п. 1 ст. 346.15 и п. 3 ст. 250 НК РФ). Стоимость личных переговоров признается ущербом, причиненным работодателю, поэтому сотрудник обязан его возместить (ст. 238 ТК РФ).

Ремонт в арендованном помещении

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, собственными силами произвела текущий ремонт арендованного помещения. Скажите, можем ли мы стоимость материалов учесть в расходах? Какие подтверждающие документы нам для этого понадобятся?

Расходы на ремонт основных средств, как собственных, так и арендованных, при упрощенной системе учитываются в налоговой базе после их осуществления и оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 ип.2 ст. 346.17 НК РФ). Один нюанс. Расходы арендатора будут обоснованными (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ), если по договору аренды именно он обязан поддерживать имущество в порядке. Если такого положения нет в договоре, то заключите дополнительное соглашение к договору и зафиксируйте в нем обязанность арендатора производить за свой счет текущий ремонт имущества и нести расходы на его содержание. Иначе вы не сможете отразить затраты на покупку материалов. Для обоснования и документального подтверждения расходов нужно подготовить детальную смету с перечнем использованных материалов, их количества и стоимости. Также понадобятся все документы на покупку и оплату материалов (платежные поручения, счета, накладные, товарные и кассовые чеки и т. д.).




СТАТЬИ >> БУХУЧЕТ, АУДИТ

Работник выходит на пенсию. Обновленная форма отчета

Когда работник достигает пенсионного возраста, бухгалтер должен собрать и подать специальные сведения о нем в Пенсионный фонд. Форму, которая при этом заполняется, недавно обновили.

Законодатели неоднократно поднимали вопрос и предлагали законопроекты, увеличивающие пенсионный возраст. Пока право на трудовую пенсию по старости по-прежнему предоставляется мужчинам с 60 лет, женщинам — с 55 (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 17.12.2001 № 173−ФЗ, далее — Закон № 173−ФЗ). Причем трудовая пенсия по старости полагается лишь при условии, что страховой стаж составляет не менее пяти лет (п. 2 ст. 7 Закона № 173−ФЗ).

Чтобы получать пенсию, работник должен сам обратиться в Пенсионный фонд. Внимательный бухгалтер об этом предупредит. Трудовая пенсия назначается со дня обращения, но не раньше наступления пенсионного возраста (п. 1 ст. 19 Закона № 173−ФЗ). Так что работникам можно посоветовать, чтобы те обратились в Пенсионный фонд за несколько дней до своего 60−летия или 55−летия. Тогда пенсия будет начислена как раз со дня достижения соответствующего возраста.

На будущего пенсионера работодатель обязан подать индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных взносах по определенной форме. Новая форма документа (СПВ-1) утверждена постановлением Правления ПФР от 23.06.2010 № 152п (далее — постановление № 152п), которым внесены изменения в постановление от 31.07.2006 № 192п. Инструкция по оформлению форм отчетов по персонифицированному учету, содержащаяся в постановлении № 192п (далее — Инструкция), дополнена правилами заполнения формы СПВ-1. Обсудим подробнее, как отчитаться по новой форме.

В пункте 66 Инструкции указано, что документ представляется в территориальный орган ПФР страхователем, то есть работодателем, по заявлению застрахованного лица, у которого возникли условия для установления трудовой пенсии.

Сведения следует подавать на предполагаемую дату установления трудовой пенсии. Форма СПВ-1 подписывается руководителем организации и заверяется печатью.

Подпись руководителя и печать не нужны, если документ сдает застрахованное лицо, самостоятельно перечисляющее взносы

Общие правила заполнения

Перечислим все сведения, которые следует отразить в форме СПВ-1. Вначале указываются реквизиты страхователя, который подает индивидуальные сведения: его регистрационный номер, краткое наименование организации, ИНН и КПП. Далее фиксируется код категории застрахованного лица, который берется из приложения 1 к Инструкции. Обратите внимание: постановлением № 152п внесены изменения и в коды, которые следует указывать в индивидуальных сведениях с 2010 года.

После этого нужно поставить дату составления документа. Это будет предполагаемая дата установления трудовой пенсии, то есть день, когда работник достиг пенсионного возраста или подал заявление в Пенсионный фонд (если оно подано после достижения пенсионного возраста). Дата заполняется в форме «ДД наименование месяца ГГГГ» .

Дату представления отчета в ПФР указывает сотрудник фонда. В следующем поле следует отметить символом «Х» отчетный период, за который подаются сведения. Как определить этот период при подаче сведений на работника, желающего получать трудовую пенсию, будет рассказано далее.

В специальном поле, расположенном справа, знаком «Х» отмечается тип сведений. Правила обычные. Если форма подается за этого работника впервые, то она считается исходной. Для изменения ранее поданных сведений подается корректирующая форма. Заметим, что в ней указываются все сведения, а не только исправляемые. Если форму подали ошибочно, то сдается отменяющая. В ней заполняются все поля от «Страхового номера» до «Кода категории застрахованного лица» включительно.

Далее фиксируются данные застрахованного лица — его страховой номер и фамилия, имя, отчество. Следует обратить внимание на заполнение граф, где указываются суммы начисленных и уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии. Во-первых, фиксируются суммы в рублях и копейках. Во-вторых, взносы указываются не нарастающим итогом с начала года, а лишь начисленные или уплаченные за период, который начался после окончания прошлого отчетного периода, за который уже отчитались. Объясним подробнее. Например, предполагаемая дата установления трудовой пенсии работнику — 11 октября 2010 года. Предшествующий отчетный период — полугодие 2010 года. Значит, следует указать сумму начисленных и уплаченных взносов с 1 июля по 11 октября 2010 года.

Аналогичные правила применяются и в отношении заполнения поля с указанием стажа работы. Даты в формате «ДД.ММ.ГГГГ» должны находиться в пределах со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня предполагаемого назначения пенсии. Периоды, когда работник был в отпуске без сохранения содержания или находился на больничном, отражаются с использованием кодов, которые даны в приложении 1 к Инструкции.

Остальные поля заполняются в порядке, предусмотренном для формы СЗВ-1, и только в том случае, если у работника были соответствующие условия, периоды и т. п. Графа таблицы «Территориальные условия (код)» заполняется в соответствии с одноименным классификатором параметров, данным в приложении 1 к Инструкции. Если работник трудится в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, периоды отражаются по фактически отработанному времени. Если же он работает в режиме неполного рабочего дня, то отражается объем работ (доля ставки) за данный период.

Порядок заполнения формы СЗВ-1 также дан в Инструкции

Код особых условий берется также из классификатора, данного в приложении 1 к Инструкции. Соответствующая графа не заполняется, если особые условия не подтверждены документами или занятость работника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных актов.

В графе «Исчисление страхового стажа» две колонки. В одной указывают коды основания, во второй — дополнительные сведения. Согласно классификатору коды основания могут быть следующими:

  • СЕЗОН — отработка полного навигационного периода на водном транспорте или полного трудового сезона на предприятии сезонной отрасли;
  • УИК104 — работа при отбывании наказания в виде лишения свободы;
  • ВОДОЛАЗ — подводные работы;
  • ЛЕПРО — работа в лепрозории и противочумном учреждении;
  • АДМИНИСТР — отпуск без сохранения содержания;
  • ВРНЕТРУД — период временной нетрудоспособности. В колонке «Дополнительные сведения» отражают коды:
  • ДЕТИ — отпуск по уходу за ребенком;
  • ДЕКРЕТ — отпуск по беременности и родам;
  • ДЛОТПУСК — оплачиваемый отпуск;
  • ДОГОВОР — работа по договору гражданско-правового характера со сроком, не ограниченным расчетным периодом;
  • УВПЕРИОД — случай, когда расчетный период увеличен.

В этой же колонке следует записать количество календарных месяцев и дней (для водолазов — часов и минут), отработанных в особых условиях.

Последняя графа «Условия для досрочного назначения трудовой пенсии» также разбита на две колонки. В колонке «Основание» указывается код из классификатора, данного в приложении 1 к Инструкции. Колонку «Дополнительные сведения» заполняют только для некоторых оснований в соответствии с Инструкцией.

Код категории для «упрощенцев»

Как уже было указано, постановлением № 152п были изменены коды категории. Если для организаций на общем режиме код прежний — НР (наемный работник), то работодатели на «упрощенке» в сведениях, подаваемых на своих работников, теперь должны записывать код УСЕН. Правда, данный код действует лишь в 2010 году. Объясняется это просто. На 2010 год для «упрощенцев» и плательщиков ЕНВД установлены льготные тарифы по страховым взносам. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ они уплачивают лишь пенсионные взносы по ставке 14%. С 2011 года льгота отменяется: для «общережимников» и «упрощенцев» будут действовать одинаковые тарифы, поэтому код категорий работников компаний на УСН станет обычным — НР

Обратите внимание, что код УСЕН необходимо указывать «упрощенцам» в 2010 году не только в форме СПВ-1, но и в обычных отчетах за отчетный период.

Как заполнять эти формы, рассказывалось в статье «Представляем сведения по персонифицированному учету» // Упрощенка, 2010, № 7. Новые коды были введены после подписания номера в печать, поэтому в статье о них не сказано

За какой период отчитываться

Разберемся с периодами, за которые следует подавать сведения на работников, претендующих на получение пенсии. Напомним, что в 2010 году работодатели должны подавать индивидуальные сведения два раза в год: до 1 августа за 1−е полугодие и до 1 марта 2011 года за год. Соответственно на работников, которые планируют начать получать пенсию в 2−м полугодии 2010 года, сведения будут подаваться за период с 1 июля 2010 года и по день назначения пенсии. В 2011 году — с даты начала соответствующего квартала и по день назначения пенсии. Отметим, что если за рассматриваемый период взносы еще не начислялись (например, дата назначения пенсии — 5 апреля 2011 года, взносы за март отражены в отчете за I квартал, а за апрель еще не начислялись), то сведения подавать все равно нужно. Но в этом случае графы для указания сумм взносов останутся незаполненными.

Теперь о том, в каком поле ставить знак «Х». Для данных, представляемых за 2010 год, предусмотрены только два поля: «I полугодие» и «год». Поэтому если дата назначения пенсии приходится на 2−е полугодие, отмечается поле «год». В 2011 году отчеты будут подаваться ежеквартально, следовательно, знак «Х» ставится в поле, соответствующем тому отчетному периоду, в котором назначается пенсия.

Перейдем к примерам.

Пример 1

А.В. Булочкину, работающему в ООО «Восход» (УСН с объектом налогообложения доходы), 23 августа 2010 года исполнится 60 лет. 16 августа 2010 года он подал в отделение ПФР документы на оформление трудовой пенсии. Заполним форму СПВ-1. Исходные данные следующие. А.В. Булочкин трудится в организации с 2003 года. На его доходы за июль начислены взносы на страховую часть пенсии в сумме 4350 руб., которые уплачены во внебюджетный фонд вовремя. Взносы за август 2010 года еще не начислены. С 1 по 5 июля работник болел.

Работник имеет право на трудовую пенсию с 23 августа 2010 года. Предыдущий отчет по персонифицированному учету должен быть сдан за полугодие 2010 года. Значит, форму СПВ-1 заполним за период с 1 июля по 23 августа включительно.

Вначале укажем реквизиты ООО «Восход». Форма подается впервые, поэтому знаком «Х» отметим поле «исходная». Так как общество применяет упрощенную систему, код застрахованного лица — УСЕН. Дата отчета — 23 августа 2010 года. Знак «Х» поставим в поле «год».

Теперь приведем данные застрахованного лица — страховой номер и ФИО. За август взносы в ПФР еще не начислены, поэтому в отчет войдут только суммы за июль 2010 года. Укажем 4350 руб. в графах для записи взносов на страховую часть трудовой пенсии. Так как сумма на накопительную часть пенсии А.В. Булочкину не начислялась и не уплачивалась, в соответствующих графах поставим прочерки.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167−ФЗ взносы на накопительную часть трудовой пенсии начисляются только с выплат лицам 1967 года рождения и моложе

Отразим периоды, входящие в стаж: в первой строке — полное время работы (с 01.07.2010 по 23.08.2010), во второй — период болезни (с 01.07.2010 по 05.07.2010) и код ВРНЕТРУД. Остальные графы оставим незаполненными. Форму нужно подписать у руководителя организации, поставить печать и дату (образец ниже).

Сведения о страховых взносах


Пример 2

ООО «Ледокол» находится в Магаданской области. Применяет УСН. Кладовщица Е.С. Воронова имеет право на трудовую пенсию с 28 ноября 2010 года. Сотрудница работала в организации с 2007 года по 19 июля 2010 года включительно, а с 1 октября 2010 года вновь заключила с ней трудовой договор. Заполним форму СПВ-1 при условии, что за июль 2010 года с выплат Е.С. Вороновой начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 2590 руб., за октябрь — 5345 руб. Все взносы уплачены в ПФР вовремя.

Сведения следует представить за период с 1 июля по 28 ноября 2010 года (с первого дня отчетного периода по день, когда должна быть назначена пенсия). Форма подается впервые, поэтому знак «Х» проставим в поле «исходная». За ноябрь взносы еще не начислялись, поэтому в отчет войдут показатели за июль и октябрь (в августе и сентябре сотрудница не работала и денег не получала). Дважды укажем (начислено и уплачено) сумму страховой части пенсии — 7935 руб. (2590 руб. + 5345 руб.). Так как взносы на накопительную часть пенсии для Е.С. Вороновой не предусмотрены, далее будут стоять прочерки.

Далее укажем периоды работы — с 1 по 19 июля и с 1 октября по 28 ноября. ООО «Ледокол» расположено в Магаданской области, поэтому в графу «Территориальные условия» внесем код РКС (район Крайнего Севера). Заполненная форма СПВ-1 приведена ниже.

Обязательное пенсионное страхование


Прыг: 095 096 097 098 099 100 101 102 103 104 105
Скок: 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140
Шарах: 100