По какой формуле рассчитывается НДС и какие существуют ставки?

Для расчета НДС необходимо знать сумму налоговой базы и процентную ставку.

Формула НДС выглядит следующим образом:

НДС = Налоговая база * Процентную ставку/100%.

Налоговая база – это стоимость товаров или услуг на предприятии, которые были проданы.

Что касается ставки НДС, то она бывает трех видов и от этого зависит решение задач по НДС:

- 0%;

Такая ставка применима для товаров, которые экспортируются за пределы РФ. То есть, иностранные покупатели не платят никакого налога своим поставщикам. А следовательно, предприятие не платит никаких НДС в бюджет с товаров, которые были проданы через экспорт.

Но при этом поставщик может принять к вычету ту сумму налога, которая могла бы быть уплачена на территории РФ предприятием-резидентом.

Для того чтобы применять в расчетах ставку 0%, организации необходимо в течение шести месяцев, с момента начала экспорта товаров, подтвердить право на использование такой ставки. Для этого нужно предоставить в налоговую инспекцию документы, которые будут подтверждать, что предприятие занимается экспортом.

- 10%;

Эта ставка используется предприятиями, которые занимаются продажей социально значимых товаров. Полный перечень таких товаров описывается в НК РФ, в статье 164, пункте 2.

К социально значимым относятся продовольственные товары, медицинские и детские. Помимо этого под этот перечень подпадает некоторая печатная продукция.

- 18%;

Эта ставка применяется чаще всего и используется во всех остальных случаях, которые не входят в ставки 0 и 10%.

Для удобства выделения НДС из общей стоимости товара можно воспользоваться формулами:

1) При ставке 10% = 100%*10%/110%.
2) При ставке 18% = 100%*18%/118%.

Например, предприятию был перечислен аванс в 260000 р. В эту стоимость был включен НДС. Как его выделить?

Если предприятие платит 10%, то НДС будет равен 260000*10%/110% = 23636 р.

Если предприятие платит 18%, то НДС будет равен 260000*18%/118% = 39661 р.

То есть предприятие получило аванс 260000 р., в т.ч. НДС 23 636 (при 10%) и 260000 р., в т.ч. НДС 39661 р. (при 18%).

Рассмотрим пример, когда предприятие экспортирует товар.

Например, предприятие приобрело у поставщика товар, на территории РФ, на сумму 260 000 р., в том числе НДС (18%) 39661 р. Впоследствии предприятие экспортировало этот товар на сумму 300 000 р.

Что в этом случае должен сделать бухгалтер? И как правильно посчитать сумму налога, которую можно возместить из бюджета?

Экспортируемые товары облагаются ставкой 0%. Следовательно, НДС организация не будет платить с экспорта. Но при этом может предъявить НДС к вычету.

На предприятии должны быть проведены следующие проводки:

Дт 41 Кт 60 – 220339 р. (товар, полученный от поставщика, не учитывая сумму налога);
Дт 19 Кт 60 – 39 661 р. (НДС);
Дт 90/2 Кт 41 – 220339 р. (себестоимость экспортируемого товара);
Дт 62 Кт 90/1 – 300 000 р. (сумма проданного товара на экспорт);
Дт 68/НДС Кт 19 – 39 661 р. (НДС к вычету);
Дт 51 Кт 68/НДС – 39661 р. (возмещение НДС из бюджета).

Читайте также: