Особенности бухгалтерского учета для ИП

Эффективное ведение любого бизнеса не обходится без систематического учета движения имущества и выполнения обязательств перед заказчиками. Делают это обычно в денежном выражении методами бухгалтерского учета.

Методологически полный учет включает в себя сплошное документирование всех финансовых событий, их оценку, ведение утвержденных бухгалтерских счетов, предусматривающих двойную запись, проведение периодических инвентаризаций и составление баланса и текущей отчетности.

Делается все это на основе Положения по бухгалтерскому учету, Закона «О бухгалтерском учете» и другим нормативным актам. Ведется он бухгалтерией, отдельным бухгалтером, руководителем организации (при отсутствии бухгалтера) или сторонней офирмой (бухгалтерское сопровождение).

Индивидуальный предприниматель (ИП) имеет определенный статус, отличающий его от юридических лиц. Это сказывается и на проводимом им бухгалтерском учете, который имеет свои особенности.

Бухгалтерский учет вести ИП обязан, но в меньших объемах. Он не вносит двойные записи на счета бухучета, но заполняет специальную книгу, учитывающую доходы и расходы. Последняя может быть в бумажном и электронном виде.

«Бумажная» книга заверяется в налоговой инспекции, прошнуровывается, все ее листы нумеруются. «Электронный» вариант в конце отчетного периода распечатывается, прошнуровывается, заверяется и представляется налоговому инспектору.

В соответствии с Законом, учет всех операций индивидуальный предприниматель осуществляет, применяя кассовый метод для признания дохода. Отличие также заключается и в начислении им налогов и их оплате.

Налоговым кодексом, различными правовыми актами и налоговым законодательством России для индивидуальных предпринимателей (ИП) рекомендованы три системы (или режима) налогообложения. Это общий режим, упрощенная и вмененная системы.

Общая система обязывает индивидуального предпринимателя платить все, предусмотренные налоговым кодексом, взносы и платежи. Возможно освобождение от некоторых таких платежей по решению специальных уполномоченных органов.

Всего по такой системе налогообложения производится оплата более десяти налогов и пошлин. Среди них НДФЛ (подоходный налог с физических лиц), таможенные и государственные пошлины, НДС (налог на добавленную стоимость), акцизный, транспортный и земельный налог, налог за пользование водой и полезными ископаемыми, на имущество, сборы за использование представителей животного мира и водных ресурсов, налог, связанный с ведением игорного бизнеса.

Многие из налогов связаны в работой в определенной сфере. Поэтому большинство ИП платят только несколько их видов. Это НДФЛ, НДС и обязательные страховые взносы.

Бухгалтерский учет при этом базируется на кассовом методе, включающем отражение полученных и расходуемых денег. Требует наличия определенных знаний или привлечения специалиста-бухгалтера. Подходит тем предпринимателям, кто работает с заказчиками, которым необходимо выделять в документах НДС.

ИП, работая по общей системе, освобожден от уплаты налога на прибыль и может уменьшить выплаты по НДФЛ. Последнее ограничено размером налогов, связанных с профессиональными взносами и вычетами.

В упрощенной системе исключен ряд налогов и заменен единым, величина которого устанавливается по итогам работы ИП за налоговый период. Законодательно предусмотрен добровольный взаимный переход как на упрощенную, так и на общую систему налогообложения. Действует система на всей территории государства без ограничений.

По этой системе индивидуальный предприниматель не платит НДФЛ и налог на имущество. Однако перечисляет страховой взнос на пенсионное обеспечение. При бухгалтерском учете для них обязательно ведение кассовых операций и последовательное представление бухгалтерской отчетности.

Если предприниматель работает по системе вмененного налога (ЕНВД), он не платит НДФЛ, НДС и единый сельхозналог. Платежи сведены к единому налогу, величина которого зависит от вида деятельности. Платится и взнос на социальное страхование и пенсионное обеспечение. Кроме того, он не освобожден от уплаты акцизов, земельного и транспортного налогов, а также НДС, если ввозит товары на территорию Росси.

Система вводится в действие законами и актами органов муниципального управления. Поэтому действует в регионах страны, где принято такое решение.

Разновидностью ее является система ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога), применяемая для предпринимателей, бизнес которых связан с сельским хозяйством. Переход на нее и выход также осуществляется добровольно.

Перейдя на вмененную систему налогообложения, ИП должен представлять статистическую отчетность и выполнять возложенные на него обязанности налогового агента.

Читайте также: