Автор: Кривяков С.В., Томский государственный университет.
МАКРОЭКОНОМИКА

XII. Государственный бюджет

1. Акциз – налог на конкретные виды продукции (индивидуальный акциз) или на всю продукцию (универсальный акциз), величина которого в обязательном порядке включается в цену, а после реализации продукции изымается у производителя в государственный бюджет установленного законом уровня.

2. Внебюджетные фонды – фонды, чаще всего обеспечивающие предоставление гражданам социальных услуг, отделенные от государственного бюджета, но тесно связанные с ним, т.к. являются дополнением к нему в решении социальных задач. Находятся под контролем государства и в случае недостаточности средств, поддерживаются деньгами из государственного бюджета. Основными внебюджетными фондами в РФ являются Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Внебюджетные фонды формируются главным образом за счет обязательных целевых отчислений хозяйствующих субъектов. Целевой характер этих отчислений не позволяет соединить внебюджетные фонды с государственным бюджетом, в котором доходная часть формируется как единый фонд, из которого затем финансируется расходная часть, независимо от источника поступления доходов.

3. Государственный бюджет – перечень запланированных доходов и расходов государства. Государственному бюджету присущ ряд свойств. 1. Государственный бюджет имеет форму бухгалтерского баланса, т.е. разделен на доходную и расходную части, которые сопоставляются друг с другом. 2. Государственный бюджет принимается парламентом страны и является законом, обязательным для исполнительных органов государственной власти (правительства и местные администрации, которые исполняют бюджет). Поправки в бюджет также принимаются парламентом в виде отдельных постановлений. 3. Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги, которые обеспечивают 60-80% всех поступлений. Расходная часть бюджета содержит множество блоков и статей, крупнейшими из которых являются социальные расходы, расходы на поддержание правопорядка и обороноспособности страны, расходы на поддержание экономического развития, на региональное развитие и т.п. 4. Согласно кейнсианской теории, сбалансированный государственный бюджет стимулирует увеличение ВВП на величину бюджета, т.к. некоторая часть дохода, которая была бы направлена на сбережение, изымается в виде налогов в госбюджет и затем в виде государственных расходов (закупок) возвращается в реальную экономику, через эффект мультипликатора доводя дополнительные требования к производителям до величины, равной расходам государственного бюджета. Иными словами, мультипликатор сбалансированного бюджета равен 1.

4. Дефицит государственного бюджета – величина превышения расходов государственного бюджета над доходами. Наличие дефицита стимулирует национальную экономику к росту, т.к. при этом изымается в государственный бюджет меньше, чем затем возвращается в экономику в виде государственных расходов. Согласно кейнсианской теории равновесия, прирост ВВП при наличии дефицита государственного бюджета можно рассчитать по формуле:

, (61)

где D – дефицит государственного бюджета, а mpc – предельная склонность к потреблению.

Дефицит государственного бюджета может быть профинансирован из трех источников. 1. Заимствование у Центрального банка, что равносильно дополнительной денежной эмиссии, при этом возникает инфляционный эффект. 2. Заимствование за рубежом, что увеличивает внешний долг. 3. Заимствования на открытом внутреннем рынке, что порождает эффект вытеснения.

5. Консолидированный бюджет – суммарный государственный бюджет, включающий бюджет центрального правительства и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет не является законом, принимаемым законодательными органами РФ.

6. Косвенные налоги – налоги, величина которых известна до начала производственного процесса, вследствие чего их величина может быть учтена при ценообразовании продукции. Т.о., фактическим плательщиком таких налогов становится покупатель продукции, в цену которой налог включен, а не хозяйствующий субъект, с которого этот налог формально взимается. В то же время то, в какой степени налог будет включен в цену, во многом определяется эластичностью спроса, т.к. в случае эластичного спроса доход производителя может сильнее уменьшиться при включении налога в растущую на эту величину цену, чем если он будет в значительной степени выплачен из прибыли при неизменной или незначительно увеличившейся цене.

7. Кривая Лаффера – кривая, показывающая зависимость между величиной налоговой нагрузки, выраженной в процентах от налогооблагаемой базы, и величиной поступлений в бюджет, выраженной в денежных единицах.

Рис. 43 Кривая Лаффера


Здесь R – величина налоговой нагрузки, T – величина поступлений в бюджет.

8. Межбюджетные трансферты – перераспределение доходов консолидированного бюджета от регионов-доноров регионам, которые не могут обеспечить достаточные доходы из местных источников. Может происходить как непосредственно, т.е. горизонтально, так и через центральный бюджет, когда доходы сначала консолидируются в центральный бюджет, а затем через расходы центрального бюджета, ориентированные на обеспечение региональной политики, направляются в дотационные регионы.

9. Налоги (в широкой трактовке) – обязательные принудительные отчисления в государственные или местные бюджеты, величина и порядок выплат которых регламентируются законом, возникающие в связи с хозяйственной деятельностью юридических или физических лица. Включают налоги, сборы и пошлины. Налоги, сборы, налоговое законодательство и налоговые органы составляют налоговую систему.

10. Налоги (в узкой трактовке) – периодические обязательные принудительные отчисления в бюджет, исчисляемые как доля (процент) от налогооблагаемой базы. Налоги являются трансфертами, т.е. односторонними безвозмездными платежами.

11. Налоговая база – доход, имущество, собственность хозяйствующего субъекта или их элементы, по закону подлежащие налогообложению.

12. Налоговая система – совокупность налоговых органов, налогового законодательства, налогов, а также принципов налогообложения и взимания налогов.

13. Пошлины - денежные сборы, взимаемые государственными органами с граждан, учреждений и организаций за определенные виды услуг. Наиболее распространены регистрационные, гербовые, почтовые, судебные и наследственные пошлины. С товаров, провозимых через границу государства, взыскиваются таможенные пошлины.

14. Принцип бюджетного федерализма – разделение задач и источников финансирования между бюджетами разных уровней, при котором минимизируется вмешательство вышестоящих государственных органов в процессы формирования и исполнения бюджетов нижестоящих государственных органов, и наоборот. Например, центральное правительство не вмешивается в процессы формирования и исполнения бюджетов субъектов федерации, а субъекты федерации – в бюджетные процессы в центре.

15. Принципы налогообложения – как правило, выделяют два основных принципа налогообложения: эффективность и справедливость. В свою очередь, рассматривают справедливость горизонтальную и справедливость вертикальную. Эффективность системы налогообложения состоит в том, что она должна обеспечивать максимальную собираемость налогов и наполняемость бюджета. Справедливость горизонтальная состоит в том, что одинаковые экономические действия должны порождать одинаковую налоговую нагрузку. Справедливость вертикальная предполагает, что тяжесть налоговой нагрузки должна быть адекватна экономическим возможностям и масштабу экономической деятельности хозяйствующих субъектов. Например, согласно этому принципу, шкала подоходного налога должна быть прогрессивной, т.к. это выравнивает экономические возможности хозяйствующих субъектов.

16. Прогрессивная налоговая шкала – система процентных ставок, по которым осуществляются налоговые отчисления в государственный бюджет, предполагающая, что при увеличении налогооблагаемой базы до определенной величины, процент отчислений в бюджет также увеличивается до нового значения. Прогрессивная налоговая шкала рассматривается как основной встроенный фискальный стабилизатор, а также как действенный инструмент снижения имущественного неравенства. С другой стороны, прогрессивная налоговая шкала оказывает сдерживающее действие на экономическую активность.

17. Пропорциональная налоговая шкала – устойчивая процентная ставка, одинаковая при любой величине налогооблагаемой базы. Считается нейтральной с точки зрения воздействия налогов на экономическую активность.

18. Профицит госбюджета – величина превышения доходов бюджета над расходами. Является инструментом сдерживающей фискальной политики.

19. Прямые налоги - налоги, величина которых определяется как доля от конечного финансового результата деятельности фирмы (дохода, прибыли). Это должно препятствовать переложению прямых налогов на потребителя путем включения их в цену товара. Однако если точная величина налога не может быть определена до тех пор, пока товар не будет продан, запланированная величина на основе накопленного опыта может быть определена с достаточной точностью и тем или иным образом учтена в цене.

20. Расширенный бюджет – сумма государственного бюджета и основных внебюджетных фондов.

21. Регрессивная налоговая шкала - система процентных ставок, по которым осуществляются налоговые отчисления в государственный бюджет, предполагающая, что при увеличении налогооблагаемой базы процент отчислений в бюджет снижается. Регрессивная налоговая шкала в чистом виде встречается крайне редко, т.к. она противоречит обоим принципам налогообложения. Однако в качестве регрессивной налоговой шкалы нередко рассматривается постоянный тариф или сбор за право заниматься какой-либо экономической деятельностью, т.к. чем больше доход субъекта, тем меньший процент от него составляет такой сбор.

22. Сборы - обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.8 Налогового кодекса РФ).

23. Функции налоговой системы – а) фискальная функция – налоги служат основным источником денег для государственного бюджета; б) регулятивная функция – налоги служат инструментом сдерживания, а также позволяют регулировать инвестиционные потоки, т.к. предприниматели направляют деньги туда, где есть налоговые льготы; в) иногда говорят о том, что налоговая система служит инструментом контроля, т.к. для правильного налогообложения в налоговых органах скапливается обширная информация об экономической деятельности хозяйствующих субъектов.

24. Эффект вытеснения при финансировании дефицита госбюджета возникает при финансировании дефицита путем заимствования через продажи государственных заемных ценных бумаг на открытом рынке. При этом свободные средства населения, которые могли бы быть предоставлены в виде займов финансовыми посредниками частным инвесторам, уходят государству, т.е. фактически вытесняются из реальной экономики.